很多企业财务人员在日常报销中都会遇到过路过桥费，这些费用到底能不能抵扣增值税？怎么开票、怎么抵扣？今天就用大白话把路桥费抵扣的最新政策给大家讲清楚，帮你少走弯路、不吃亏。

一、路桥费抵扣政策的核心变化

根据财税〔2017〕90号文件的规定，从2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，不能再拿过路费纸质发票直接计算抵扣进项税，必须凭收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额进行抵扣。

桥、闸通行费在2018年7月1日之前，还可以继续按发票金额计算抵扣，计算公式是：桥闸通行费发票注明的金额÷(1+5%)×5%。但从2018年7月1日之后，桥闸通行费也统一纳入电子发票抵扣范围，不再允许计算抵扣。

2019年4月1日税率调整后，交通运输服务税率从10%降到了9%，所以现在取得的征税通行费电子发票，是按9%的税率抵扣进项税额。

二、什么样的通行费发票能抵扣

通行费电子发票分为两种，大家一定要分清：

第一种是征税发票。发票左上角带有“通行费”字样，税率栏显示9%的适用税率或3%的征收率，这种发票的税额可以正常抵扣。

第二种是不征税发票。发票左上角没有“通行费”字样，税率栏显示“不征税”三个字。这种常见于ETC充值后开具的发票，属于预付费性质的发票，不能抵扣进项税。

这里要特别提醒一句：ETC充值时开的不征税发票不能抵扣，但实际通行之后，通过发票服务平台开具的征税发票是可以抵扣的。所以正确的做法是，先充卡用卡，实际通行了再开票，这样开的才是能抵扣的发票。

三、通行费电子发票怎么开

现在开通行费电子发票非常方便，主要渠道有三个：一是票根网，二是票根APP，三是票根微信小程序。ETC用户完成注册绑定车辆和卡之后，就可以查询通行记录并申请开票。

需要注意的是，通行费电子发票一般是在实际通行后第10天起才能申请开具，所以财务人员要养成定期开票的习惯，别积压太久。如果是租赁车辆或者使用第三方ETC卡的单位，要确认开票主体和报销主体一致，避免报销时对不上账。

四、抵扣的具体操作流程

取得通行费电子发票后，一般纳税人需要在增值税发票综合服务平台上对发票进行勾选确认，勾选通过后才能在当期申报时抵扣进项税额。现在政策上已经取消了360天的认证期限限制，但这不等于可以无限期拖着不认证，还是建议及时勾选、及时入账，方便账务核对。

记账时，按发票上注明的税额记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，金额部分计入相关成本费用，比如运输成本、差旅费、管理费用等。

五、这几种情况不能抵扣

政策虽然好，但也不是所有路桥费都能抵。以下几种情形要注意：

第一，公司是小规模纳税人的，本身采用简易计税，所有进项都不能抵扣，通行费发票只能作为费用报销凭证。

第二，通行费用于免税项目、集体福利或者个人消费的，比如员工自驾旅游产生的过路费，不能抵扣。

第三，取得的是不征税的电子发票或者普通的财政票据，不能抵扣。

第四，简易计税项目对应的通行费支出，同样不能抵扣进项税。

六、实务中的几点建议

一是统一用ETC，单位车辆尽量办理ETC，通行记录清晰，开票方便，也省去了贴票的麻烦。

二是报销制度要写清楚，要求员工出差走收费公路时保留通行记录，回来后统一由办卡单位或个人在票根平台开票。

三是定期核对，建议财务每月核对一次ETC通行记录和已开发票，防止漏开、错开，确保应抵尽抵，实实在在为企业省下真金白银。

总的来说，路桥费抵扣现在就是一句话：认准带税率的通行费增值税电子普通发票，及时勾选认证，该抵的一分不少。政策执行这么多年已经比较成熟，企业只要把开票和报销流程理顺，通行费抵扣就是一笔稳稳的节税红利。