很多医院的财务人员和办医者都关心一个问题：医院的收入到底要不要交税？哪些能免？其实，国家对医疗行业有一系列税收优惠政策，特别是非营利性医疗机构，能享受的免税范围相当大。今天就用大白话把医院免税政策讲清楚，帮大家搞明白自己能享受哪些优惠。

哪些医疗机构可以享受免税政策

首先要分清楚医院的性质。按照规定，医疗机构分为非营利性和营利性两类。非营利性医疗机构，包括政府办的公立医院、社区卫生服务中心，以及社会力量举办的非营利性医院，是免税政策的主要受益对象。营利性医院原则上要正常纳税，但也有一些过渡性优惠，比如自取得执业登记之日起，前三年取得的医疗服务收入可以免征增值税等税收。

医疗服务收入免征增值税

这是最核心的一项优惠。根据财税相关文件规定，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。这里说的医疗服务，是指诊断、治疗、护理、康复、预防保健等符合价格主管部门规定收费标准的收入。也就是说，挂号费、检查费、治疗费、手术费、住院费这些常规医疗收入，非营利性医院都可以不交增值税。另外，医疗机构自产自用的制剂也免征增值税，比如医院药房自己配置的药品和制剂，用于本院患者的，同样不用交税。不过要注意，医院如果对外销售药品、医疗器械，或者开展非医疗服务，比如出租场地、办超市，这部分收入还是要按规定交税的。

企业所得税方面的优惠

非营利性医疗机构符合条件的事业收入，包括按规定收取的医疗服务收入，可以享受企业所得税免税待遇。但前提是收入用途要符合非营利组织的要求，不能进行利润分配。如果非营利医院用结余去办企业、搞投资分红，或者开展的非医疗业务收入没有单独核算，这部分就可能要交企业所得税。营利性医院则按正常企业标准缴纳企业所得税，没有特殊减免。

房产税、城镇土地使用税等也有减免

除了增值税和所得税，医院在持有环节的税负也有优惠。非营利性医疗机构自用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。自用的车辆免征车船税。这些政策看起来金额不大，但对大型医院来说，一年下来也是一笔实实在在的节省。需要注意的是，如果医院把部分房产出租给药店、便利店等第三方经营，出租部分的房产税和相关税收就不能免了。

申请享受免税要注意的几个环节

第一，要把医疗机构执业许可证和性质登记办好，非营利性机构在民政部门或卫生健康部门登记时就要明确性质，这是享受免税的前提。第二，医疗收入和非医疗收入必须分开核算，账目清楚才能准确适用免税政策。如果账目混乱、混在一起算，税务机关有权要求补税。第三，医疗服务价格要执行政府规定或备案的收费标准，收费超标的部分可能被认定为应税收入。第四，政策会随时间调整，财务人员要定期关注税务部门发布的最新文件，别用过期的政策做申报。

写在最后

总的来说，医院免税政策的导向很明确：鼓励医疗资源投向公益，让非营利机构轻装上阵，把更多钱用在设备和人才上。对公立医院和非营利医院来说，医疗服务收入基本实现了免税，负担主要在采购、基建等环节。对营利性医院来说，虽然税负重一些，但前几年的过渡优惠和定价自主权也是实实在在的好处。建议各医疗机构把免税政策用足用好，规范核算，既不漏掉该享受的优惠，也避免因违规带来税务风险。