做软件的企业普遍有个感受：增值税13个点的税率不低，利润本来就薄，税一交，现金流更紧张。其实国家早就给软件行业留了一个实打实的优惠政策，就是增值税即征即退。简单说，软件产品虽然按13%正常交税，但实际税负超过3%的部分，国家直接退给你。这个政策依据财税2011年100号文执行至今，长期有效，算下来能给企业省不少钱。

什么是软件即征即退

即征即退的意思是，税务机关先把税款正常收上来，再把超出规定税负的部分退还给企业。具体到软件行业：增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品，按13%税率缴纳增值税后，实际税负超过3%的部分实行即征即退。举个例子，一家软件公司当月软件销售收入1000万元，销项税额130万，可抵扣的进项税额50万，实际应纳税额80万。而按3%税负计算只需要承担30万，多出来的50万就可以申请退还。收入越大，退税金额越可观。

哪些企业可以享受

想享受这个政策，得同时满足几个条件。第一，必须是增值税一般纳税人，小规模纳税人不适用。第二，销售的是自行开发生产的软件产品，或者是经过本地化改造后的进口软件，单纯转售外购软件不行。第三，软件产品要有正规资质，包括省级软件产业主管部门认可的检测机构出具的检测证明，以及软件产品登记证书或计算机软件著作权登记证书。第四，要对软件产品的销售额和应纳税额单独核算，账目必须清晰。第五，企业要有固定的生产经营场所，财务核算制度健全。

嵌入式软件也能退

很多企业卖的是嵌在硬件设备里的软件，这种情况同样适用即征即退。关键是把销售额拆开算：计算机硬件和机器设备的销售额，按组成计税价格确定，公式是硬件成本乘以1加10%，总销售额减去硬件部分，剩下的就是软件销售额。要注意的是，如果不分别核算或者核算不清，整个退税都享受不了。

退税额怎么计算

核心公式很简单：即征即退税额等于当期软件产品增值税应纳税额，减去当期软件产品销售额乘以3%。其中应纳税额等于软件产品销项税额减去可抵扣进项税额。这里有个进项分摊的问题，软件业务和一般业务混在一起的进项税，要按销售收入比例合理分摊，分摊方式要报主管税务机关备案，备案后一年内不能随意变更。专用于软件产品开发生产的设备和工具的进项税，则直接计入软件部分，不需要分摊。

申请流程怎么走

第一步先办资质，去申请软件产品登记证书或者软件著作权登记证书，这是门槛，没有证书一切免谈。第二步正常申报缴纳增值税，税款要实实在在交上去，即征即退不是不交，而是交了再退。第三步在缴款之后向主管税务机关提交退税申请，一般需要准备退税申请表、完税凭证、软件产品登记证书或著作权证书、销售发票复印件等材料。第四步等税务机关审核，审核通过后税款会直接退到企业账户。各地流程和材料略有差异，建议提前问一下主管税局或者12366。

企业最容易踩的几个坑

第一个坑是账没分开。软件收入和硬件收入、服务收入混在一起核算，税务上无法区分，退税就会被卡住。第二个坑是发票不规范，开具发票时品名要和登记证书上的软件名称一致，税率按13%开，随软件一并收取的服务费要单独处理。第三个坑是以为交了税就自动退，即征即退需要企业主动申请，不申请钱就一直躺在国库里。第四个坑是政策冲突，按照现行规定，享受留抵退税和即征即退在一定程度上互斥，企业如果既想要留抵退税又想要即征即退，需要提前规划，必要时咨询税务专业人士。

给软件企业的三点建议

第一，尽早把软件著作权和产品登记证书办下来，越早办越早享受。第二，从财务核算源头就把软件业务单独设账，收入、成本、进项税都分清楚，别等到申请退税时再补账。第三，养成按月申请退税的习惯，退税是企业的合法权利，及时拿到退税款能有效改善现金流。这个政策没有明确截止时间，是长期性的国家扶持政策，符合条件的企业完全没必要客气，该退的税一分都别落下。