养畜禽的人都知道，饲料成本能占到养殖总成本的一半以上，所以国家对饲料产品一直有增值税免税的照顾政策。很多饲料厂和养殖场虽然天天跟饲料打交道，但真问起哪些饲料免税、怎么申请、发票怎么开，往往说不清楚。这篇文章就用大白话把饲料免税政策讲明白。

饲料免税政策的依据是什么

饲料免征增值税，最主要的政策依据是财政部、国家税务总局发布的财税〔2001〕121号文件。文件规定，从2001年8月1日起，符合条件的产品免征增值税。此外，财税字〔1995〕52号文件里的《农业产品征税范围注释》也对饲料的范围做了说明。这些政策执行了很多年，一直延续至今，是饲料行业最基础的一项税收优惠。

简单说，这项政策的目的就是降低养殖成本、稳定肉蛋奶的供应，让养殖户和饲料企业都能少交点税，把实惠最终传导到老百姓的餐桌上。

哪些饲料产品可以免征增值税

按照政策规定，免增值税的饲料主要包括五类。

第一类是单一大宗饲料。就是以一种动物、植物、微生物或者矿物质为原料做出来的产品或副产品，比如鱼粉、骨粉、血粉、羽毛粉，以及豆粕、菜籽粕、棉籽粕、花生粕这些粕类产品。要注意的是，粕类里只有豆粕是明确免税的，其他粕类要符合单一大宗饲料的定义才能免。

第二类是混合饲料。就是把两种以上的单一大宗饲料简单混合在一起的产品，没有经过复杂的加工调配。

第三类是配合饲料。这是养殖场用得最多的，按照科学配方，把多种原料和添加剂混合均匀后加工出来的产品，比如猪饲料、鸡饲料、牛饲料这些成品料。

第四类是复合预混料。就是把微量元素、维生素、氨基酸等添加剂和稀释剂、载体混合而成的产品，属于饲料的“核心料”。

第五类是浓缩饲料。就是把蛋白质、矿物质、维生素浓缩之后的产品，买回来加上能量原料就能喂。

哪些产品不属于免税范围

有免的就有不免的，这一点企业特别容易搞错，多免税或者漏缴税都会出问题。

首先是宠物饲料。根据国家税务总局公告，猫粮、狗粮这些宠物饲料不属于免税的饲料范围，要按正常税率缴纳增值税。很多企业把宠物粮和畜禽饲料混在一起免税申报，这是明显的风险点。

其次是饲料添加剂。单独销售的添加剂，比如直接卖维生素、氨基酸单体产品，不符合免税条件，要正常交税。免的是符合定义的五大类饲料，不是所有喂动物的东西都能免。

另外，直接用于动物饲养的粮食，比如直接卖玉米、豆子给养殖户当口粮用，这属于销售粮食，不按饲料免税处理。进口的饲料产品也不适用国内销售的免税政策，进口环节要照章征税。

企业怎么才能享受免税

现在享受免税采取的是“自行判别、申报享受、资料留存备查”的方式，不用事先跑到税务局审批，企业自己判断符合条件，在申报的时候直接填写免税销售额就行。

但是资料必须留好。一般来说，饲料生产企业要留存饲料生产许可证或者相关的生产资质证明、产品质量检验合格证明、产品配方和执行标准等资料。产品是不是符合单一大宗饲料、配合饲料这些定义，要有依据能证明。税务机关事后检查时，企业拿不出这些材料，免税就会被推翻，补税加滞纳金。

所以建议企业把每一款产品的原料构成、生产工艺、检测报告都整理归档，产品配方变了也要及时更新资料。

免税之后发票怎么开

销售免税饲料，不能再开增值税专用发票，只能开普通发票，税率栏选择“免税”字样，金额照实填写。下游如果是需要抵扣的贸易公司，这一点要提前沟通好，免了税就不能抵扣进项，这是一体的政策逻辑。

同时提醒一句，企业如果既有免税产品又有应税产品，比如既卖配合饲料又卖宠物粮，必须分别核算销售额，分清楚哪些收入免税、哪些收入交税。不能分别核算的，免税待遇可能就享受不了。

总结

饲料免税政策是一项实实在在惠农的政策，覆盖了单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料和浓缩饲料五大类，养殖户买料的成本低了，饲料企业的资金压力也小了。对企业来说，关键是把产品范围划清楚，把留存资料备齐，把免税和应税业务分开核算，这样政策红利才能拿得稳、拿得久。拿不准自己产品能不能免的，最好提前跟主管税务机关沟通确认，别等检查时才发现问题。