做企业的老板和财务人员经常听到“增值税抵扣”这个词，但很多人其实没完全搞明白。简单说，增值税是对商品和服务增值部分征税，企业买东西时付的税叫进项税，卖东西时收的税叫销项税，两者相减就是要交给国家的税。付出去的进项税能减掉，这就是抵扣。用大白话讲就是：你进货时交过的税，卖货收税时可以扣回来，避免重复交税。

哪些企业可以享受抵扣

能抵扣的主要是一般纳税人。小规模纳税人目前采用简易计税办法，按征收率直接算税，不做抵扣。所以如果企业采购量大、进项发票多，符合条件时可以考虑登记为一般纳税人，把进项税用起来，实际税负可能反而更低。

哪些进项税额可以抵扣

第一类是最常见的增值税专用发票，不管是纸质专票还是电子专票，只要购买的是用于生产经营的货物、服务，都可以抵扣。第二类是海关进口增值税专用缴款书，进口货物时缴纳的增值税同样能抵。第三类是农产品相关凭证，比如从农户手里直接收购农产品开的收购发票，可以按规定的扣除率计算抵扣。第四类是代扣代缴税款的完税凭证，还有取得符合规定的电子发票，比如通行费电子发票，也能正常抵扣。

这里要提醒一句，现在不少企业收到的数电发票同样具备抵扣效力，效力跟纸质专票一样，不用担心形式问题。

哪些情况不能抵扣

政策里明确了几种不能抵扣的情形，企业在日常报销和入账时要多留心。一是用于简易计税项目、免税项目的进项；二是用于集体福利的支出，比如给员工买的过节礼品、食堂采购；三是个人消费部分，比如老板私人请客的餐费；四是非正常损失，像管理不善导致的货物被盗、霉烂变质，对应的进项税要转出。另外，贷款服务的利息支出、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税也是不能抵的。

如果一笔采购既用于应税项目又用于免税项目，没法准确划分的，就要按销售额比例把不能抵的部分算出来做转出，这块是税务检查的高频问题，建议企业在账务上分开核算清楚。

抵扣怎么操作

现在操作已经很简单了，不需要跑到税务局认证。登录增值税发票综合服务平台，把收到的专票进行用途勾选确认，确认后申报当期增值税时就能抵扣。按现行规定，专票抵扣已经没有360天认证期限的硬性限制，但建议企业还是及时勾选、及时入账，避免发票遗失或者开票方出问题带来麻烦。

申报时，在增值税申报表附列资料的进项税额明细栏次填写当期可抵扣金额，销项减进项，得出应纳税额。如果进项大于销项，多出来的部分形成留抵，可以留到以后继续抵。

两项值得关注的新政

一个是留抵退税。符合条件的企业，比如纳税信用等级为A级或B级，可以申请把留抵的进项税直接退到账上，缓解资金压力，这对制造业等留抵金额大的企业特别友好。另一个是加计抵减，部分行业的企业除了正常抵扣外，还能按进项税额的一定比例额外减税，符合条件的要主动申请享受，别白白错过政策红利。

给企业的几点实用建议

第一，采购时一定索取专票，拿到普票就没法抵扣，等于多花了钱。第二，核对发票信息，公司名称、税号必须准确无误，开票内容要和实际业务一致，虚开发票是红线，千万不能碰。第三，专票专用，做到货、票、款三流一致，合同、付款、发票对应得上。第四，定期清理进项发票，及时勾选抵扣，别让发票压箱底。把这些基础工作做扎实，抵扣政策才能真正为企业省钱。