会员费是很多企业都会遇到的业务，比如健身房、美容院、会所、培训机构的收入是会员费，而很多公司自己也会支付各种协会、商会的会员费。很多会计新手碰到会员费就犯迷糊，到底记在哪个科目？是收入还是费用？要不要交税？这篇文章用大白话把收取会员费和支付会员费两边的账务处理都讲明白。

一、企业收取会员费怎么记账

如果你的公司是收会员费的一方，比如办健身卡、美容卡、俱乐部会员卡，会计处理的核心原则是：钱收到了不等于收入实现了。因为会员费往往是先收钱、后服务，按照权责发生制，应该先把钱挂账，随着服务提供再逐步确认收入。

收到会员费时，做如下分录：

借：银行存款

贷：合同负债（或预收账款）

等会员实际消费、分期提供服务之后，再分批结转收入：

借：合同负债（预收账款）

贷：主营业务收入

贷：应交税费，应交增值税（销项税额）

比如一家健身房收了某会员一年的会费1200元，收款时先挂预收账款，之后每个月确认100元收入，分十二个月结转完毕。这样做账才符合收入准则的要求，也是税务稽查时比较认可的处理方式。

如果会员费是一次性消费性质的，比如单次入会费，收钱的同时服务已经完成，那收款时就可以直接确认收入，不用挂预收账款。

二、企业支付会员费怎么记账

企业对外支付会员费的情况也很常见，比如加入行业协会、商会、俱乐部，或者办理一些商超、平台的会员资格。这类支出一般根据用途来定科目：

如果会员资格主要用于企业日常经营管理，计入管理费用，这是最常见的做法。分录如下：

借：管理费用，会员费

借：应交税费，应交增值税（进项税额）（取得专票的情况下）

贷：银行存款

如果这个会员资格和销售业务直接相关，比如为了维护客户关系办的会所会员卡，也可以考虑计入销售费用。但要注意，如果明显属于业务招待性质，比如给客户用的娱乐会所消费，则应该计入业务招待费，税前扣除还要受比例限制。

如果会员费金额较大，受益期超过一年，也可以先计入长期待摊费用，然后按受益期分期摊销，这样更符合配比原则。

三、会员费的增值税处理

收会员费的一方要交增值税。会员费一般按照现代服务缴纳增值税，一般纳税人税率6%，小规模纳税人按征收率3%（优惠期间可能有减免）。如果会员费和主营业务密不可分，比如健身房的会籍费本身就属于文体服务，那就按主营业务对应的税率走。

这里有个重点：如果收款的同时就给会员开了发票，增值税纳税义务就产生了，哪怕服务还没提供，也得先申报缴税。所以企业开票节奏要规划好，别为了迎合客户提前开票，白白垫付税款。

四、会员费的企业所得税处理

企业所得税和增值税的规定不完全一样。收取会员费的一方，按照权责发生制，在企业所得税上可以在服务期内分期确认收入，不必一次性全部计入当期所得。

支付会员费的一方，只要取得了合规发票，支出真实、和经营相关，一般可以在税前扣除。但要提醒一点：各种协会、学会的会费如果取得的是社会团体会费统一收据，按规定也是可以作为税前扣除凭证的，不一定非要增值税发票。

五、做账时的几个注意事项

第一，科目使用要前后一致，别这个月记管理费用、下个月又记销售费用，容易引起税务关注。第二，收取的长期会员费金额大的，要建立台账，逐期核销预收账款，避免账实不符。第三，赠送的会员期限或服务，比如充一年送三个月，要按公允价值把收入在总服务期里合理分摊，不能只按收费期间确认。第四，会员储值卡里未消费的余额属于预收款，千万不要提前全额确认收入，否则利润虚高、税款也多交了。

总结一下：收会员费，先挂预收账款或合同负债，分期确认收入；付会员费，一般进管理费用，和销售挂钩的进销售费用，金额大的可以长期待摊。搞清楚谁是收钱方、谁是付钱方，再结合受益期间和发票情况做账，基本就不会出错。